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    江蘇省鎮江市中級人民法院 國家稅務總局鎮江市稅務局 關于企業破產處置涉稅問題處理的實施意見

    2019/12/25 16:58:08      人氣:761

    一、建立企業破產處置稅務司法協作機制

    (一)建立聯席會議機制。市中級法院與市稅務局共同建立聯席會議制度,及時解決企業破產處置過程中所涉稅務問題。聯席會議由市中級法院分管破產審判工作的院領導、市稅務局分管法制工作的局領導召集。聯絡部門為市中級法院民二庭、市稅務局法制科。必要時可邀請管理人代表列席會議參加討論研究。聯席會議可以對雙方已經達成一致的意見執行情況進行交流分析,就破產處置過程中涉稅疑難問題進行磋商研究并提出意見。聯席會議不定期召開,雙方均可以發起。

    (三)建立數據共享協作機制。建立市中級法院、市稅務局數據共享平臺,通過平臺實現破產企業涉稅處置等相關信息材料的共享、稅費征繳的協作等,稅務部門可通過數據共享平臺及時查詢破產企業涉稅信息,及時主張行使稅收優先權。市中級法院可向市稅務局對破產處置財產定向詢價及查詢市稅務局采集的其他信息。

    法院裁定受理破產申請后,在宣告破產前裁定駁回破產申請,或者依照《中華人民共和國企業破產法》第一百零八條的規定裁定終結破產程序的,應當及時通知原作出保全或強制執行的稅務部門按照原順位恢復稅收保全措施或強制執行措施。在原作出保全或強制執行的稅務部門恢復稅收保全措施或強制執行措施,或者明確表示放棄采取前述措施之前,法院不得解除對債務人財產的保全措施。

    (一)破產信息告知。受理破產案件的法院或法院指定的管理人應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅收債權。無法確定主管稅務機關的,受理法院或管理人可以書面通知市稅務局,市稅務局應當協助確定并通知主管稅務機關。為避免出現未收到稅務機關主張稅收債權資料的情形,市中級法院應與市稅務局通過數據共享平臺對稅收債權申報情況予以確認。

    主管稅務機關應當就稅款(含附加費)及滯納金、社會保險費及滯納金、罰款進行申報。因特別納稅調整產生的利息以及已經劃轉給稅務機關征收的其他非稅收入也由稅務機關一并申報。

    未在債權申報期限內申報債權的,可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配,不再對其補充分配。

    管理人對申報的稅收債權進行審查時,發現納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,應根據現有法律規定依法予以處理。

    管理人和主管稅務機關對稅收債權申報無法達成一致的,主管稅務機關可以自收到管理人書面通知之日起十五日內向受理法院提起債權確認之訴。

    (一)企業所得稅清算。債務人或管理人應當對截止法院裁定受理破產申請之日已發生的納稅義務進行申報,同時將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度,并于實際經營終止之日起六十日內完成當年度企業所得稅匯算清繳,結清當年度應繳(應退)企業所得稅稅款。

    (二)即期申報。法院指定管理人之日起,管理人應當按照《中華人民共和國企業破產法》第二十五條的規定,代表債務人(納稅人)辦理全部涉稅事宜、履行稅收義務。

    (三)非正常戶解除。債務人(納稅人)在法院裁定受理破產申請之日前被主管稅務機關認定為非正常戶,無法進行納稅申報、影響企業破產處置的,管理人應當向主管稅務機關申請解除納稅人非正常戶狀態,并提交法院受理裁定書、指定管理人決定書以及債務人(納稅人)的稅務登記證件、印章。管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的,應當向主管稅務機關提交書面說明,并同時將說明送交法院備案。

    (四)發票使用。在企業破產程序中因履行合同、處置債務人資產或者繼續營業確需使用發票的,管理人可以債務人(納稅人)的名義向主管稅務機關申領發票,申請書可使用債務人企業公章或管理人印章。管理人開具發票時應加蓋企業發票專用章。

    四、關于重整企業納稅信用問題

    (二)納稅信用等級評定。法院裁定批準重整計劃后,稅務部門應充分運用銀行與稅務部門之間的信用應用機制,根據重整計劃執行期間企業履行納稅義務情況對企業進行納稅信用等級修復,并將修復結果向相關金融機構推送。

    (三)未獲清償滯納金和罰款的后續處理。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款,自重整計劃執行完畢時起,稅務部門根據法院作出的終結重整程序裁定依法及時解除重整企業及相關當事人的有關懲戒措施。

    管理人在破產財產處置中認為破產企業符合國家相關稅收優惠政策的,可以向主管稅務機關提出咨詢或書面申請,由主管稅務機關按規定做好政策輔導與落實。

    管理人在向市場監督管理部門申請企業核銷登記前,應當持法院終結破產程序裁定書向稅務部門辦理稅務注銷手續。符合法定形式的,主管稅務機關即時出具清稅文書。

    七、附則

    本意見自公布之日起施行。

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